PROCEDIMIENTO ANALÍTICO O PORMENORIZADO

EJERCICIOS PROPUESTOS MÉTODO ANALÍTICO O PORMENORIZADO

Ejercicio No. 1

1) El Señor Casimiro Cuentas desea que usted lleve la contabilidad de su nueva empresa denominada “EL REMPUJON”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Caja $ 10,000.00
Papelería pagada por anticipado $ 1,000.00
Inventario inicial $ 70,000.00 
2) Compramos mercadería en efectivo por $ 8,800.00.
3) De la compra anterior tuvimos que devolver $2,800.00 por no llenar los estándares de calidad que exigimos.
4) Vendimos 45 unidades de producto “X” por un monto de $ 90,000.00, los que recibimos en efectivo.
5) Incurrimos en gastos de compra por $ 600.00, los que pagamos en efectivo.
6) Nos devolvieron 5 unidades de la mercadería que vendimos según el numeral cuatro. Por esta devolución el cliente nos exigió efectivo.
7) Vendimos 10 unidades de producto “X” por un total de $ 20,000.00, monto cargado a la cuenta de clientes.
8) Concedimos rebajas sobre ventas por un monto de $220.00, los cuales fueron deducidos de la cuenta de clientes.
9) Compramos 6 unidades de producto “X” a un costo unitario de $ 1,400.00, los cuales serán pagados posteriormente a los proveedores.
10) Nos concedieron rebajas sobre compras por $ 50.00, este monto fue rebajado de nuestra deuda con los proveedores.
11) Pagamos gastos de operación con cheque por los siguientes montos:
Alquileres (40% ventas, 60% administración) $ 800.00
Luz Eléctrica (50% ventas, 50% administración) $210.00
Sueldos ventas $ 450.00
Sueldos administración $ 215.00
Publicidad $ 100.00
12) Nos concedieron un préstamo por $ 11,000.01 con garantía hipotecaria, el cual fue depositado en cuenta corriente.
13) Nos cobraron comisiones de $ 120.00 por el préstamo detallado en el numeral anterior, éstos fueron cargados a cuenta corriente.
14) Vendimos 20 unidades de producto “X” por un total de $ 40,000.00, monto cargado a la cuenta de clientes.
15) Se pagaron otros gastos por $ 35.00 con cheque.
16) Recibimos pago de $ 31,000.00 de nuestros clientes, más intereses del 1% por un mes, en efectivo.
17) Se cobraron $ 20.00 en efectivo, los que se consideraron como otros productos.
18) La papelería pagada por anticipado fue consumida en su totalidad por la administración de la empresa.
19) Al final del ejercicio se determinó que el inventario de mercadería ascendía a $ 1,500.01

Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización. 
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos.
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación (en forma de reporte)


Ejercicio No. 2

1) El Señor Doroteo Maradiaga desea que usted lleve la contabilidad de su nueva empresa denominada “MARTIN SPORTS”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Bancos $ 8,000.00
Mobiliario y equipo $ 12,000.00
25 unidades de producto “Y” a un precio de costo de $500.50 c/u
2) Vendimos 19 unidades de producto “Y” por un total de $ 22,800.00, los cuales recibimos en efectivo.
3) Compramos 14 unidades de producto “Y” a un costo unitario de $ 615.00 para lo que firmamos un pagaré con vencimiento a 90 días.
4) Se pagaron gastos de compra por $ 216.55, los que pagamos en efectivo.
5) Vendimos 8 unidades de producto “Y” por un total de $9,600.00, por los cuales nos firmaron letras de cambio.
6) Concedimos rebajas sobre ventas por un monto de $12.00, los cuales fueron entregados en efectivo.
7) Compramos 4 unidades de producto “Y” a un costo unitario de $ 475.50, los cuales fueron pagados con cheque.
8) Nos concedieron rebajas sobre compras por $ 18.00, recibidos en efectivo.
9) Vendimos 13 unidades de producto “Y” por un total de $ 15,600.00, monto cargado a la cuenta de clientes.
10) Pagamos gastos de operación con cheque por los siguientes montos:
Agua potable (70% ventas, 30% administración) $ 200.00
Comunicaciones (20% ventas, 80% administración) $ 955.00
Sueldos ventas $ 675.00
Sueldos administración $ 987.00
11) Se pagaron otros gastos por $ 555.00 con cheque.
12) Se cobraron $ 1,200.00 en efectivo, los que se consideraron como otros productos.
13) Al final del ejercicio se determinó que el inventario de mercadería ascendía a $ 500.05

Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación

Ejercicio No. 3

1) Iniciamos una empresa denominada “LA ESPECIAL”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Caja $ 50,000.00
Bancos $ 300,000.00
Proveedores $ 150,000.00
Inventarios $ 1,300,000.00
Documentos por pagar $ 250,000.00
Documentos por cobrar $ 150,000.00
Mobiliario y equipo $ 100,000.00
Capital $ 1,500,000.00
2) Vendimos en efectivo mercancías por $1,800,000.00
3) Nos devolvieron mercancías por $ 60,000.00 las cuales pagamos en efectivo.
4) Concedimos rebajas a los clientes por $ 30,000.00 por las cuales emitimos cheque No. 0014.
5) Compramos mercadería por $ 1,500,000.00 por las que se firmó un pagaré a 18 meses plazo.
6) Las compras anteriores originaron gastos por $ 20,000.00 `por los que se emitió cheque No. 0015.
7) Devolvimos mercancías por $ 40,000.00 que nos pagaron en efectivo.
8) Los proveedores nos concedieron rebajas de $ 20,000.00 las que nos pagaron en efectivo.
9) Según el inventario físico, al terminar el ejercicio existe un inventario de $ 1,200,000.00

Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación

Ejercicio No. 4

1) Iniciamos una empresa denominada “DISTRIBUIDORA DEL HOGAR”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Caja $ 150,000.00
Bancos $ 300,000.00
Proveedores $ 500,000.00
Inventarios $ 1,200,000.00
Documentos por pagar $ 400,000.00
Documentos por cobrar $ 400,000.00
Mobiliario y equipo $ 350,000.00
Capital $ 1,700,000.00
Equipo de reparto $ 200,000.00
2) Se realizaron ventas de mercadería en efectivo por $ 600,000.00
3) Se vendió mercadería por $ 700,000.00 a clientes de la empresa.
4) Se vendió mercadería por un monto de $ 400,000.00 por las cuales nos firmaron dos letras de cambio a 3 meses plazo.
5) Compramos mercadería a nuestros proveedores por $ 500,000.00
6) Compramos mercadería por un monto de $ 300,000.00 por los cuales se emitió cheque No. 1245.
7) Garantizamos con pagaré la compra de mercadería por un monto de $ 350,000.00
8) De las compras realizadas a los proveedores se devolvió mercancía por un monto de $20,000.00
9) De las ventas efectuadas en efectivo nos devolvieron mercadería por $ 40,000.00
10) Según el inventario físico al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 1,250,000.00

Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación

SISTEMA DE MERCANCÍAS GENERALES

Sistema Global o De Mercancías Generales
http://libroselectronicos.unach.mx/Biblioteca/20111117/1914240.002/files/documento.pdf

Reside en establecer una única cuenta para realizar el registro de éstas operaciones. La cuenta que constituye por si misma el sistema global se denomina “Mercancías” o “Mercancías Generales”.

En la cuenta de “Mercancías Generales” se registran todos los Cargos y todos los Abonos que indican los aumentos y las disminuciones que identificamos en cada concepto relacionado con la compra-venta de Mercancías, su movimiento carece de homogeneidad pues incluye movimientos correspondientes a diferentes conceptos.

El procedimiento global o de mercancías generales consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta, la cual se abre con el nombre de mercancías generales.

Movimientos y saldos que se utilizan en este procedimiento

El movimiento de la cuenta de mercancías es como a continuación se presenta:

Se carga: Al principiar el ejercicio:

1.- Del valor del inventario inicia de mercancías (a precio de costo).

2.- Del valor de las compras (a precio de adquisición).

3.- Del valor de los gastos de compra.

4.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta).

5.- Del valor de las rebajas sobre ventas (a precio de venta).

Se abona: durante el ejercicio:

1.- Del valor de las ventas (a precio de venta).

2.- Del valor de las devoluciones sobre compras (a precio de adquisición).

3.- Del valor de las rebajas sobre compras (a precio de adquisición).

Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son las siguientes:

1.- Inventario inicial

2.- Compras

3.- Gastos de compra

4.- Devoluciones sobre ventas

5.- Rebajas sobre ventas

6.- Ventas

7.- Devoluciones sobre compras

8.- Rebajas sobre compras

La cuenta de mercancías generales tiene el siguiente movimiento:

SISTEMAS DE REGISTRO

Definición de registro de operaciones

“El registro de operaciones tiene como finalidad asentar tanto en el libro diario general como en el mayor las transacciones celebradas por la entidad, para elaborar la balanza de comprobación e integrar los estados financieros”[2].

Debemos señalar que el libro diario y mayor anteriormente se llenaban de forma manual.

Definición de inventario

“Se define al registro total de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y precisión”[3].

Por extensión, se denomina inventario a la comprobación y recuento, de las existencias físicas en sí mismas y/o con las teóricas documentadas.

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas pertinentes para evaluar sus carencias de mercancías con el fin de fijar su posible masa de producción y regateo.

Definición de movimiento

“Para explicar los movimientos y saldos, representamos la cuenta por medio del siguiente esquema. Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos”[4].

Desarrollo del Tema

Sistema global

“También es llamado “sistema de mercancías genérales”, Reside en establecer una única cuenta para realizar el registro de éstas operaciones. La cuenta que constituye por sí misma el sistema global se denomina Mercancías o Mercancías Generales”[5].

En todo negocio, el registro de operaciones de mercancías es uno de los más importantes, ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.

Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

• Capacidad económica del negocio.
• Volumen de operaciones.
• Claridad en el registro.
• Información deseada.

Por tanto el procedimiento que se implante para el registro de las mercancías debe estar de acuerdo a los puntos anteriores.

Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

• Procedimiento global o de mercancías generales.
• Procedimiento Analítico o pormenorizado.
• Procedimiento de inventarios Perpetuos o continuos

Procedimiento global o mercancías generales.

Consisten en registrar las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta, la cual se abre con el nombre de mercancías generales. El movimiento de esta cuenta es heterogéneo, pues en ella se registran conceptos a precio de costo y a precio de venta, por lo que su saldo no tiene ninguna significación, ya que no representa el costo del inventario final de mercancías, ni la utilidad o perdida bruta[6].

Ventajas:

• “En cualquier momento se puede conocer el importe del inventario inicial, las compras, los gastos sobre compras, las devoluciones y rebajas sobre compras; las ventas, las devoluciones y rebajas sobre ventas, debido a que se tiene establecido una cuenta para cada concepto”[7].
• Facilita la elaboración del estado de resultados, porque se conocen los saldos de las cuentas que lo forman.
• El registro de las operaciones es más fácil y sencillo.

Desventajas

1. “Al finalizar el periodo contable no es posible conocer o identificar (fácilmente) las distintas operaciones de compraventa realizadas; es decir, no podemos determinar los importes de las ventas, devoluciones y rebajas sobreventa, las compras, gastos, devoluciones y rebajas sobre compras por lo que dificulta la elaboración del estado de resultados.
2. No es posible conocer el importe delinventario final de mercancías, en virtud de
   que no se tiene establecida ninguna cuenta que controle las existencias.
3. Para determinar el importe del inventario final, en necesario tomar un inventario físico y valorarlo.
4. No se pueden determinar los errores, robos o extravíos en el manejo de las mercancías, ya que no existe ninguna cuenta que controle tales existencias.
5. Al desconocerse el importe del inventario final (antes del recuento físico), no se puede determinar el importe del costo de ventas, ni la utilidad bruta.

Derivado de las anteriores desventajas, es obvio su poco o casi nulo uso o aplicación, pero se insiste en el hecho de que resulta no sólo interesante, sino necesario estudiarlo, ya que de él derivan los otros procedimientos de registro”.[8]

Conclusión.

Esta investigación se realizó con el fin de tener conocimiento acerca del sistema de mercancías generales, con el cual podemos registrar las cuentas de las operaciones ya que como se menciona engloba todo haciendo que la contabilidadsea una herramienta cada vez más rápida y fácil de usar día con día.

Hay que tomar en cuenta que para todo negocio, este sistema es uno de los más importantes y nos facilita la elaboración del estado de resultado. Sin embargo, así como tiene diversas ventajas, también presenta desventajas entre las cuales encontramos  que al finalizar el periodo no es posible identificar las distintas operaciones de compraventa realizadas debido a la gran importancia de este sistema en el registro de mercancías es vital conocer en que nos beneficiara y en que nos puede afectar, ya que a través de este registro depende la exactitud de la utilidad o perdida en ventas.